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        全額免稅法計算公式(全額抵免法計算公式)

        作者:呂雅莉 發布時間:2022-03-22 14:42:20 點贊:


        內容概述:全額免稅法計算公式(全額抵免法計算公式)1.國際重疊征稅:指兩個或兩個以上[shàng]的對不同納稅人的同一課[kè]稅對象在同一時期內兩次或多次征收相同或類似的稅[shuì]收。此外,實行免稅法的,對其居民來源于境外的所得給予免稅的...


        全額免稅法計算公式(全額抵免法計算公式)

        1.國際重疊征稅:指兩個或兩個以上[shàng]的對不同納稅人的同一課[kè]稅對象在同一時期內兩次或多次征收相同或類似的稅[shuì]收。此外,實行免稅法的,對其居民來源于境外的所得給予免稅的范圍往往有一定限制,一般適用于營業利潤、個人勞務所得、不動產所得和[hé]境外財產價值,對投資所得不適用免稅[shuì]法。

        2.扣除法(只對重復征稅適用[yòng],居住國采用)。避免不同稅收[shōu]管轄權造成國際重復(疊)征稅的減除辦法。抵免法:是指行使居民稅收管轄權的,對其國內、外的全部所得征稅時,允許納稅人將其[qí]在國外已[yǐ]繳納的所得稅額從應向本國繳納的稅額中抵扣。

        3.可見[xiàn],在來源地國稅率水平低于居住國稅率水平的情況[kuàng]下,采用全額抵免法或是限額抵免法,對居住國和其居民納稅人而言,其實際效果并[bìng]無差別。即居住國對其居民來自國外的所得全部免予征稅,只對其居民的國內所得征稅,而且在決定對其居民的國內所得所適用的稅率時,不考慮其居民已被免予征稅的國外所得。這種適用于解決母公司以下各層公[gōng]司的重復征稅的抵免方法,稱為多層間接抵[dǐ]免[miǎn]方法[fǎ],與單層間接抵免相同,只是計算步驟上多一些層次。

        4.免稅法主要有以下兩種具體做法:一是全[quán]額免稅法。81萬100萬元,稅率為40%。

        5.適用范圍:間接抵免適用于跨[kuà]國母子公司之間的稅收抵免。

        6.公式:母公[gōng]司來自外國子公司的所得額=母公[gōng]司分得的股息÷(1-外[wài]國子公司所得稅稅率)。假定甲國采用累進免稅[shuì]法,則該公司在甲國應繳納的所得稅為。

        7.在居住國所得稅實行累進稅率[shuài]制度的情況下,采用免稅法解決重復征稅有全額免稅法和累[lèi]進免稅法兩種不同的計算辦法。

        8.同不同)納稅人的[de]同一課稅對象(主要是所得)在同一時期內兩次或多次征收相同或類似的稅收。

        9.在居住[zhù]國[guó]采用[yòng]比例稅率的情況下,上述抵免公式可簡化為。

        10.計算公式:居[jū]住國應征所[suǒ]得稅額=居民國[guó]內、外全部所得*居住國稅率-允許抵免的已繳來源國稅額。由于從母公司應[yīng]納稅額中可以抵扣的外國子公司已繳所在國稅額和抵免限額的確定,都[dū]需要[yào]通過母公司收取的股[gǔ]息間接計算出來。避免同種稅收管轄權造成國際重復(疊)征稅的辦法(參見專題二)。

        11.根據居住國采用抵免法允許納稅人抵免的已繳來源國稅額是否是一定的限額限制,抵免法可分為全額抵免法和限額[é]抵免法兩種。即[jí]居住國按照居民納稅人的境內外所得或一般財產價[jià]值的全額為基[jī]數計算[suàn]其應納稅額,但對居民納稅[shuì]人已在來源[yuán]地國繳納的所[suǒ]得稅或財產稅額,允許從向居住國應納的稅額中扣除。如果國實行全額免稅法,計算國甲公司應[yīng]納所得稅總額。

        12.間接抵免方法[fǎ]是適用于解決跨國母子公司之間股息分配[pèi]存在的經濟性重復征稅的方法。稅收饒讓抵免的主要意義并不在于避免和消除國際重復征稅,而是為了配合[hé]所得來源地國實施吸引外[wài]資的稅收優[yōu]惠政策。

        13.間接抵免:是對跨國納稅人在非居住國非直接繳納的稅款,允許部分沖抵其居[jū]住國納稅義務。對并非由居[jū]民納稅人直接繳納、而是間接通過來源地國的[de]居民納稅人繳納的來源地國稅額,如居住國母公司通過設在來源地國的子公司繳納的來源地國稅額,不能適用[yòng]直接抵免方法,而用間接抵免。

        14.減稅法(低稅法)(對重復、重疊征稅均適用,居住國采用)。間接抵免方法的基本計算原理與直接抵免法一致,其復雜性主要在于先應根據母公司收取的外國子公司支付[fù]的[de]股息計算出[chū]這部分股[gǔ]息已承擔的外國所得稅稅額,以及母公司居住國允許給予抵免的抵免限額。

        15.計[jì]算公式:專項限額=來源于居住國境內外應稅所得總額*居住國稅率*(來源于各個非居住國的專項所得額÷來源于居住國境內外應稅所得總額)。

        16.公[gōng]式:母公[gōng]司承擔[dàn]的外[wài]國子公司所[suǒ]得稅額=外國子公司向其所在國繳納的所得稅*(母公司分得的股息÷外國子公司的稅后利潤)。免稅法(對重復、重[zhòng]疊征稅均適用,居住國采用)。

        17.主要發生在股東與公司、母公司與子公司之間。累進免稅法的計算[suàn]公式如下:居住國應征所得稅額=居民的總所得*適用稅率*國內所得/總所得。

        全額免稅法計算公式,全額抵免法計算公式

        一、全額免稅法計算公式(全額抵免法計算公式),怎樣才能領悟

        1.但是,對于那些給予外資[zī]稅[shuì]收優惠的發展家而言,投資者的居住國是否同意實行[xíng]饒讓抵免,則直接關系到這些發展家所實行[xíng]的稅收優惠措施能否達到吸引[yǐn]外資的目的,因此爭取資本輸出國方面給[jǐ]予稅收饒讓抵免,對發展家具有重要意義。法國:國外營業利潤符合條件免稅[shuì]:在國外已納稅、利潤進行分配(專題一的深化)(對重復征稅)。有些還允許對公司通過子公司從外國[guó]孫子公[gōng]司取得的股息所承[chéng]擔的外國所得稅實行間接抵免。

        2.因為居住國[guó]同意給予饒讓抵免的這部分稅收,本來是屬于來源地國的屬地稅收管轄權范圍內應[yīng]征而[ér]來的稅額。

        3.在適用直接抵免法時,通常要確定納稅人的外國稅收抵免限額。在居住國實行分國限額抵免條件下,居[jū]民納稅人在一個非居住國發生的超限額稅款,不能在另一個非居住國出現的剩余限額中扣除

        4.國[guó]際重復征稅是指兩個或兩個以上的對同一納稅人的同一課稅對象在同一時期內兩[liǎng]次或多次征收[shōu]相同或類似的稅收。

        5.直接抵免:是指居住國[guó]的納稅人用其直接繳納的外[wài]國稅款沖抵在本[běn]國應繳納的稅款。抵免限額=納稅人來源于居住國境外應稅所得額*居住國稅率。住國應征所得稅額[é]=居民國內、外全部所得*居住國稅率-已繳[zhuó]來源國全部所得稅額。

        6.目前[qián]大多數發達對實行稅收[shōu]饒讓抵免以配合發展家的吸引外資稅收優惠政策持積極態度,只是在同具體簽[qiān]定的稅收協議中給予饒讓抵免的范圍不同。甲國所得稅[shuì]實[shí]行超額累進稅率,年所得60萬元以[yǐ]下的部分,稅率為25%。只有美國等少數[shù]認為稅收饒讓抵免會造成境內投資與境外投資的稅負不平衡[héng]。

        7.累進免稅法是指居住國雖然對居民納稅人來源于境外的所得免予征稅,但在對居民納稅人來源于境內的所得確定應適用的累[lèi]進稅率時,要將免予征稅的境外所得額考慮[lǜ]在內。超過60萬元至120萬元的部分,稅率為35%。意大利:來自持股10%以上國外企業[yè]的收益[yì]免稅60%(其他歐洲也有)(對重疊征稅)。

        8.直接抵免方法是用[yòng]來[lái]解決意義上的國際重復征稅的方法。

        9.另外,在國際稅收實踐中,子公司所在國除對子公[gōng]司的所得征收公司所得稅外,通常在子公司對[duì]母公司支付股息時還要對母公司的股息所得征收預[yù]提所得稅,即由支付股息的子公司[sī]作為扣繳義務人,在向外國母公司支付股息時代為扣繳。在居住國實行比例稅率的情況下,上述公式可簡化為:綜合抵免限額=來源于各個非居住國的應稅[shuì]所得之和*居住國稅率。即居住國對其居民來自國外的所得不征稅,只對[duì]其居民的國內所得征稅,但在決定對其居民的國內所得征稅所適用的稅率時,有權將這筆免于征稅的國外[wài]所得與國內所得[děi]匯總一并加以綜合考慮。

        10.抵免限額的計算公式為:抵[dǐ]免限額=納稅人來[lái]源于居住國境內外應稅所得總額*居住國[guó]稅率*(來源于[yú]居住國境外應稅所[suǒ]得÷來源于居住國境內和境外應稅所得[děi]總額)。超過20萬元的部分,稅率為45%。重復(疊)征稅,是指(誰。

        11.限額[é]抵[dǐ]免則是指納稅人可以從[cóng]居住國應納稅額中抵扣的已繳來源地國稅額,有一定限額的限制[zhì],即不得超過納稅人的境外來源所得按居住國稅法規定稅率計算出的應納稅額,此即所謂的抵免限額(為絕大多數實行)。“允許抵免的已繳來[lái]源國稅額”(簡稱“允許抵免額”)由“抵免限[xiàn]額”和“納稅人已繳收入來源國所得稅額”兩個指標進[jìn]行比較確[què]定,取較小的。全額免稅法是指居住國在對居民納稅人來源于居住國境[jìng]內[nèi]的所得計算征稅時,其適用稅率的確定,完全以境內這部分應稅所得額為準,不考慮居民納稅人來源于境外的免予征稅的所得數額。

        12.其次,居住國采用免稅法對本國居民的境外所得或[huò]財產價值免[miǎn]予征[zhēng]稅,在來源地國稅率[shuài]水平低于居住國稅率水平的情況下,將造成有境外收[shōu]入和財產的納稅人稅負[fù]輕于[yú]僅有[yǒu]境內收入和財產的納稅人的結果[guǒ],違反稅負公平的原則,容易為跨國納稅人提供利用各國稅負差異進行逃稅[shuì]和避稅的機會。[典型例題1]下列關于國際重復征稅消除方法描述正確的是[shì]。

        13.免稅法:是指居住國對其居民來[lái]源于非居住國的所得額,在一定條件下[xià]放棄行使居民管轄權,免于征稅。

        全額免稅法計算公式,全額抵免法計算公式

        二、全額免稅法計算公式(全額抵免法計算公式),如何去研讀

        1.公式為:綜合抵免限額=納稅[shuì]人來源于居住國[guó]境內外[wài]應稅所得總額*居住國稅率*(來源于各個非居住國的應稅所得之和÷來源于居住國境內外應稅所得總額)。

        2.首先,這種方法是建立在居住國放棄對其居民[mín]境外所得或財產價值的征稅權益基礎上,未能在消除國際重復征稅問題上同時兼顧到居住國、來源地國和納稅人這三方主體。61萬80萬元,稅率為35%。的優惠:外國企業在境內設立的機構、場所取得發生在境外的與[yǔ]該機構、場所有實際聯系的利潤(股息)、利[lì]息[xī]、租金、特許權使用費和其他所得已在境外繳納的所得稅稅款[kuǎn],除另有[yǒu]規定外,可以作為費用扣除。

        3.抵免法[fǎ]的計算公式如下:居住國應征所得稅額=居民國內、外全部所得[děi]*居住國稅率-允許抵免的已繳來源國稅額在實際應用中,直接[jiē]抵免和間接抵免是抵免法的兩種具體運作形式。由于“允許抵免的已繳來源國稅額”的計算方法不同,可以把直接抵免法分為全額抵免和限額抵免兩[liǎng]種。居民納稅人已繳的來源地國稅額超過上述抵免限額的部分,不能從居住國應納稅額中抵扣,只能由納稅人自行承擔。

        4.○1不同同時行使居[jū]民稅[shuì]收管轄權和[hé]收入來[lái]源地稅收管轄權。

        5.指居住國對同一居民納稅人在來源地國繳納的稅額,允許用來直接抵免該居民個[gè]人或[huò]企業的總機構所[suǒ]應匯總繳納居住國的相應稅額的方法。

        6.子公司所在國征收的這種預[yù]提所得稅,由于納稅主體是收取股息的母公司[sī],母公司的居住國允許給予直接抵免,但條件是這部分由由母公司直接承擔的子[zǐ]公司所在國預提所得稅與前述母公司間接[jiē]承擔的子公司所得稅之和,不得超過母公司來自子公司的所得按母公司居住國[guó]稅率計算出的抵免限額。(是來源于境內所得的應稅所得,如果改成抵免法是否有放棄來源國征稅優先權之嫌。

        7.在來[lái]源地國稅[shuì]率低于居[jū]住國稅率的[de]情況下,居住國采用免稅法,能合居民納稅人實際享受到來源地[dì]國給予的低稅負[fù]或減免稅優惠,從而有利于促進跨國投資。

        8.稅收饒讓抵免:又稱虛擬抵免、影子稅收抵免,指居住國對其居民因來源地國實行減免稅優惠而[ér]未實際繳納的那部分稅額,應視同已經[jīng]繳納而同樣給予抵[dǐ]免[miǎn]。

        9.全額抵免法是指居住國允許[xǔ]納稅人已繳的來源國稅額可以全部用來沖抵其居住國應納稅額,沒有限額的限制(極少數實行)。抵免法:是目前大多數采用的避免國際重復征稅的方法。即子公司就其利[lì]潤向其所在國繳納的所得稅額,不可能全部用來直接抵免母公司向其居住國應繳納的所得稅額,而只能是其中由母公司取得的股息所承擔的[de]部分稅額。

        10.在限額抵免[miǎn]條件下,納[nà]稅人已繳來源[yuán]地國稅額高于居住國規定的抵免限額而在居住國[guó]不準抵扣的部分,有些實行限額抵免[miǎn]制的在國內稅法上[shàng]規定了超限額結轉制度,即規定納稅人當年度超過抵免限額未能扣除的這部分外國稅額,可以在以后納稅[shuì]年度內外國稅額扣除未超過抵免限額的余額內補扣。在實行綜合限額抵免制的低稅率所得項目產生的限額結余與高稅率所得[děi]項目發生的超限額相抵補,增加外國稅收抵扣數額,對這類低稅率所得項目,實行。

        11.該直接抵免限額有分國限額、綜合限額[é]和專項限額之分。納稅人的特定項目實行專項限額抵免制的情況下,綜合限額抵[dǐ]免公式相應調整為:綜合抵免限額=來源于居住國境內外應稅所得總額*居住國稅率[shuài]*[(來源于非居住國的全部應稅所[suǒ]得-來源于非居住[zhù]國的專項所得)÷來源于居住國境內外應稅所得總額]。年所得60萬元以下,稅率為。

        12.通常是對來源地國稅法規定的預提稅減[jiǎn]免優惠給予饒讓抵免,有些也同意擴大到公司所得稅和[hé]地方所得稅的減免稅。免稅法:亦稱豁免法,是[shì]指居住[zhù]國一方對本國居民來源于來[lái]源地國的已在來源地國納稅的跨國所得,在一定條件下放棄居民稅收管轄權。

        13.作為一種消除重[zhòng]復征稅[shuì]的[de]措施[shī],免稅法的主要優點在于能夠有效地避免國際雙重[zhòng]征稅。另外,免稅法在計算征[zhēng]收管理上較為簡便,居住國稅務機關無需對居民納稅人在來源地國的經營收支狀況和納稅情況進行困難和費時的調查核實工作。

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