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        稅務滯納金核銷(稅務局原因產生滯納金)

        作者:馬曉原 發布時間:2022-03-22 15:40:44 點贊:


        內容概述:稅務滯納金核銷(稅務局原因產生滯納金)1.但從解釋原則以及滯納金[jīn]的性質來看,在這。第十六條欠稅[shuì]核銷后,所加收的滯納金同時核銷。2.有特殊情況的,追征期可以延長到五年。因此在本案中[zhōng],南山區地稅局適用稅[shu...


        稅務滯納金核銷(稅務局原因產生滯納金)

        1.但從解釋原則以及滯納金[jīn]的性質來看,在這。第十六條欠稅[shuì]核銷后,所加收的滯納金同時核銷。

        2.有特殊情況的,追征期可以延長到五年。因此在本案中[zhōng],南山區地稅局適用稅[shuì]收正確,并且執法過程中無[wú]違法行為,不存在《稅收征收管理法》第五十二條第一款中涉及的[de]行為,其向甲公司加收滯納金的處理決定合法有效。

        3.第十[shí]一條因納稅人、扣繳義務[wù]人計算錯誤等失誤,未繳或者少[shào]繳稅款[kuǎn]的,稅務機關在三年內可以追征滯納金。銀行提供此[cǐ]項服務[wù],一般會收取單筆[bǐ]500元[yuán]左右的監管費,但如果你是通過要按揭的銀行辦理資金監管,則可以省去這筆費用[yòng]。關于稅務機關和企業雙方都[dū]沒有過錯的情況下,出于其他原因致使企業未繳、少繳,或未能按時繳納稅款時是否可以加收滯納金,法規和政策均未作明文規定。

        4.未繳或者少繳稅款累計在十萬元以上[shàng]的,追征期可以延長[zhǎng]到五年。對逾期繳納的不同稅種的稅款、相同稅種但滯納期限不同的稅款,應分別計算加收滯納金。作者:劉天永,北京華稅律師事務[wù]所主任,全國律協財稅法專業委員會副主任兼秘書長[zhǎng],法學博士,經濟學博士后,稅[shuì]務律師,注[zhù]冊會計師,注冊稅務師。

        5.在實務中,企業對稅務處理決定中加收滯納金的質疑是一種常見稅務爭議。本期,華稅律師將通過對一則[zé]企業不服稅務機關加收滯納金的案例進行分析,簡單介紹稅務機關向企業加收[shōu]滯納金的[de]相關規定

        6.結合滯納金的性質,納稅人和扣繳義務人只有義務對因其原因占用的稅款進行補償,而在混合過錯的情況下不應對稅務[wù]機關的原因導致[zhì]的少繳部分負[fù]責。對2011年4月至2013年3月少繳[zhuó]的房產[chǎn]稅理應追繳。

        7.第一條為了加強滯納金管理,規范滯納[nà]金的計算和加收,保障稅款[kuǎn]及時足額入庫,保護納稅人和扣繳義務人[rén]的合法權益,促進經濟和社[shè]會[huì]發展,根據《》、《》及其他相關的法規的規定,并結合我市地方稅收征管情況制定本辦法。

        8.第十四條滯納[nà]金統計的內容包括:本期發生的逾期繳納稅款情況,上期逾期繳納稅款的稅款[kuǎn]、滯納金情況,本期發生本期逾期繳納稅款的稅款、滯納金繳納情況,本期期末結存逾期[qī]繳[zhuó]納稅款欠繳和[hé]追繳情況。銀行會要求買賣雙方在簽監管協議時就在放款書上[shàng]先簽字[zì],目的是避免買方到時候不配合放款給賣方帶來困擾[rǎo],而且放款時買賣雙方也不需要親自到銀行,大家都省事兒。

        9.第八條納稅人、扣繳義務人、納稅[shuì]擔保人同稅務機關在納稅上發生爭議,未能先依照[zhào]稅務機關的納稅決[jué]定繳納或解繳稅款及滯納金,而是提供相應納稅擔保[bǎo]之后申請復議的,在復議期間[jiàn]不加收滯納金。

        10.因此,稅務機關的責[zé]任大致包括兩類,一類是包括超越職[zhí]權、濫用職權、征收不作為、程序違法等執法違法。甲公司觀點:南山區地稅局在稅[shuì]收宣傳和指導中存在明[míng]顯過錯,導致其逾期繳納稅款的行為。該文件已[yǐ]于2002年1月1日生效,但2002年3月南山區地稅局大廳仍[réng]有[yǒu]相關宣傳資料。

        11.另外,甲公司利用10年前已經失效的政策,并且在申請免稅時被拒絕且被告知其所依據的資料已經失效后,仍未自行了解稅收政策的內容,這明顯屬于疏忽大意的過失,是其自身的責任。

        12.本條說明,因疏忽大意或者過于自信的過失導致少繳稅款的企業,稅務機關可以對于三年內的稅款要求補繳并加收滯納金。

        13.”關于稅收滯納金的性質,理論界仍有爭[zhēng]議,但從較主流的觀點和稅務總局的意見來看,對滯納金的加收一方面是納稅人或扣繳義務人因占用稅金而繳納的一種補償。以轉帳形式直接到銀行繳納[nà]滯納金時,使用《》。第三條本辦法[fǎ]適用于北京市地方稅務局管轄的所有納稅人、扣繳義[yì]務人、納稅擔保人以及北京市地方稅[shuì]務局負責征收的所有稅種。

        14.過戶買賣雙方最擔心的就是[shì]資金的風險問題了。第十條因稅務機關適用稅收、行政法規不當或者執法行為違法,致使納稅[shuì]人、扣繳義務人[rén]未繳或者少繳稅款的,稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳稅款,但不得加收滯納金。

        15.但三年期滿后,除該辦法估[gù]定的免征房產稅[shuì]范圍的房產外,其余房產不能當然地享有免納房產稅的優惠。

        稅務滯納金核銷,稅務局原因產生滯納金

        一、稅務滯納金核銷(稅務局原因產生滯納金),怎么樣才能釋義

        1.而甲公司在2011年4月[yuè]之后未直接申請免稅,而是遲至2013年[nián]5月才申請免稅。區縣局或分局(以下簡稱主管稅務[wù]機關)所轄稅務所或[huò]稽查所(以下簡稱主管稅務所)負責對滯納金[jīn]日常管理的具體實施。

        2.而對于企業偷稅、抗稅、騙稅的,追征稅款和加[jiā]收滯納金不受三年或五年期限的限制。根據上述分析可見,《稅收征收管理[lǐ]法》第五十二條第一款所涉及的僅是稅務機關適用稅收、行政法規不當或者執[zhí]法行為違法的有限的情形,其中并不包含對于政策的宣[xuān]傳。

        3.因納稅人、扣繳義[yì]務[wù]人計算錯誤等失誤,未繳或者少繳稅款的,稅務機關在三[sān]年內可以追征[zhēng]稅款、滯納[nà]金。編者按[àn]:我國《稅收征收管理法》規[guī]定稅務機關有權按照規定向未按期繳[zhuó]納稅[shuì]款的企業加[jiā]收[shōu]滯納金。資金監管目前已成體系,買賣雙方按[àn]照既成規定來做,風險很小

        4.納稅擔保人未按照規定期[qī]限繳納所擔保的稅款的,滯納金的計算自納稅擔保人擔保期限屆滿次日起至實際繳納稅款之日止,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務機關追征其未繳或者[zhě]少繳的稅款、滯納金或者所騙取的稅款,不[bù]受前款規定期限的限制

        5.企業自身的原[yuán]因[yīn]可以分為[wèi]兩類,一類[lèi]是因為納稅人、扣繳義務人[rén]計算錯誤等失誤,另一類是因納稅主體帶有主觀惡意而偷稅、抗稅、騙[piàn]稅的。

        6.和個人微[wēi]信號均為:977962,添加可互動交流。另一方面也是對于其未及[jí]時履行相應納稅義務而加重的給付[fù]義務,具[jù]有執行罰的性質。

        7.后深圳市[shì]地稅局租出復議決定維持了南山區地稅局的處理決定。

        8.且南山區地稅局從未向甲公司正式告知該規定已經失效,該不作為導致甲公司不知購入房產三年后需[xū]申報才可免稅,因而逾期繳納房產稅。

        9.對因地震災害遭受損失的納稅人,在[zài]2013年4月20日以前被稅務機關查處需要補繳稅款的,其所涉及的滯納金從稅款滯納之日起計算,自2013年4月20日起中止計算。

        10.種[zhòng]情況下稅務機關不應對企業加收滯納金。這一觀點在稅務總局《關于支持四川雅安[ān]地震災區恢復重建有關稅收征管問題的通[tōng]知》(稅總函[2013]197號)中有所體現。

        11.舉例來說,如稅務稽查過程中發現企業2016年少繳了100萬元企業所得稅,其中60萬元是由于稅務局違法執法[fǎ]導致的少繳,另外40萬元是由[yóu]于[yú]企業計算錯誤導致的少繳,那么在追征該[gāi]100萬元的稅款時,稅務機關[guān]對于那[nèi]60萬元的稅款不應加收滯[zhì]納金,對于剩余的40萬元有權加收[shōu]滯納金。后甲公司于2013年5月在南山區地稅局辦理了稅款[kuǎn]免征備案。根[gēn]據《稅收征收管理法》的規定,因企業自身原因導致未繳或少繳稅款的稅務機關均[jūn]有權要求[qiú]加收滯納金。

        12.另一類是職責履行不充分。第[dì]十七條對納稅人、扣繳義務人欠繳的稅款、滯納金,主管稅務所應在[zài]確認欠繳稅款、滯納金后五日[rì]內向納稅人、扣繳義務人送達《》,同時填寫[xiě]《》,并詳細告知當事人滯納金計算加收的方法。作方式為:買賣雙方[fāng]到銀行簽一份資金監管協議,然后各自在銀行開一個賬戶,約定在買家過戶完畢、拿到新出[chū]的房產證之后,首期款打給賣方。

        13.只有當是因稅務機[jī]關的[de]責任造成[chéng]少繳稅款[kuǎn]的情[qíng]形[xíng]下,才不應向企業加收滯納金。

        14.《稅收征收管理法實施細則》第八十一條規定,納稅人、扣繳義務人計算錯誤等失誤,是指非[fēi]主觀故意的計算公式運[yùn]用[yòng]錯誤以及明顯的筆誤。第五條納稅人、扣繳義務人未按照規[guī]定期限繳納、解繳稅款的,滯納金的計算自納稅人、扣繳義務人應繳納稅款的期限屆滿次日起至[zhì]實際繳納稅款[kuǎn]之日止,按日加收滯納稅款萬分之五的滯納金。

        15.甲公司不服[fù]南山區地稅局的處理決定,于2013年7月22日依法向深圳市地[dì]稅局提起行政復議,請求撤銷南山區地稅局就相關房產向其加收滯納金及罰款的行為。

        16.第[dì]九條納稅人、扣繳義務人以現金形式向稅務機關繳納滯納金時,使用《》。

        17.因此根[gēn]據《稅收征收管理法》第五十二條規定,不應對其加收滯納金。稅收征管過程中加收滯納金的規定及適用。

        稅務滯納金核銷,稅務局原因產生滯納金

        二、稅務滯納金核銷(稅務局原因產生滯納金),如何成功表述

        1.當然,在過戶后,賣方如果實在不放心拿不到房款,也可與買方約定在過戶后將新房產證押在中介那里,等銀行的[de]房款打到賣方賬戶后再將新房產證[zhèng]交。但企業補繳稅款時,并非在所有情況下都需要繳納滯納金。第七條稅務檢查過程中加收[shōu]的[de]滯納金計算自納稅人、扣繳義務人應繳納[nà]稅款的期限屆滿次日起至《》送達之日止,按日加收滯納金。

        2.甲公司依據已失效的《深圳市地方稅[shuì]務局宣傳資料之[zhī]四房[fáng]產[chǎn]稅》向深[shēn]圳市南山區地稅局(簡稱“南山區地稅局[jú]”)申請自[zì]2011年4月1日起2年[nián]免征房產稅,被南山區地稅局口頭答復不同意該申請,因其依[yī]據的材料已于2002年失效。

        3.計會部門負責滯納金的統計分析。另一方面,在可能出現的其他原因中[zhōng]以不可抗力為例,企[qǐ]業是在不可抗[kàng]力下[xià]因客觀上缺乏申報納稅的基本條件而無法按期[qī]繳納[nà]稅款,對于這樣的行為加重給付有違社會公平正義的秩序。

        4.法制部門負責[zé]滯納金管理的監督檢查。由此可見,并不是所有補繳稅款的納稅義務人或扣繳義務人都需[xū]要同[tóng]時繳納滯納金[jīn]的。

        5.根據這條規定,我們可以將實務中導致企業未繳或少繳稅款的原[yuán]因歸為如下四種情況[kuàng]:因稅務機關的責任[rèn]的。《稅收征收管理法實施細則》第八十條進一步規定,稅務機關的責任是指稅務機關[guān]適用稅收、行政法規不當或者執法行為違法。關于如[rú]何加征滯納金,同一的第五十二[èr]條規[guī]定,“因稅務機關的責任,致使納稅人、扣繳義務人未繳或者[zhě]少繳稅款的,稅務機關在三年內可以要求納稅人、扣繳義務人補繳[zhuó]稅款,但是不得加收滯納金。

        6.本案的爭議焦點[diǎn]:南山區地稅局向甲公司加收滯納金[jīn]的行為是否合法。第十二條對偷稅、抗稅、騙稅的,稅務機關追征其未繳或者少繳的稅款、滯[zhì]納金或[huò]者所騙取的稅款,不受本辦法第十一條規定期限的限制。南山區地稅局要求甲公司繳納滯納金事實認識清楚,適用正確。

        7.本案中[zhōng],甲公司主張南山區地[dì]稅局無權向其加收滯納金,因為其少[shào]繳稅[shuì]款的原[yuán]因是地稅局疏于[yú]對政策變化情況的宣傳。

        8.一方面,現行規定可以加收滯納金的情況僅包括企業作為納稅人或扣繳義務人有過錯的情形,而稅收征管法是[shì]行政法,法無規定即禁止。因此,在企業完全沒有過錯的情況下,稅務機關無權向其加[jiā]收滯納金。根據我[wǒ]國稅收征管法的[de]規定,稅務機關有權在追征期內向未按時繳納或少[shào]繳稅款的企業加征滯納金。

        9.第十五條納稅人、扣繳義務人應分稅種填[zhèn]寫滯納金繳款書,按規定的預[yù]算[suàn]科目和預算級次繳入國庫。

        10.《深圳市地[dì]方稅務局宣傳資料之四房產稅》規定房產購入前五年免[miǎn]繳房產稅。我國《稅收征收管理法》第三十二條規定,“納稅人未按照規定期限繳納稅款的,扣繳義務人未按照規定[dìng]期限解繳稅款的,稅務機關除[chú]責令限期繳納外,從滯納稅款之日起,按日加收滯納[nà]稅款萬分之五的滯納金。根據上述規定,因稅務機關的責任未繳或少繳稅款的,不得向企業加收滯納金。

        11.如果中間出現問題交易[yì]終止,則把首期款再打回給買方。但按照法理解釋,這種情況下應[yīng]該根據[jù]稅務機關和企業行為與少繳或遲繳稅款的結果之間的因果關系[xì]判[pàn]斷如何[hè]加收滯納金的問題。繳義[yì]務人逾[yú]期申報但稅款未逾[yú]期[qī]入庫的,不加收滯納金。

        12.關于稅務機關和企業雙方都有過錯導致企[qǐ]業未[wèi]繳、少繳或未能按時繳納稅款時是否可以加收滯納金,法規和政策亦未作明文[wén]規定。

        13.另外,甲公司援引2002年已失效的規定聲稱南山[shān]區地稅局稅務指[zhǐ]導有過錯[cuò]的抗辯是沒有根據的。

        14.滯納金核銷的具體工作程序及要求按照欠稅核銷的規定辦理[lǐ]。第二條滯納金是稅務機關對納稅人、扣繳義務人超過規定期[qī]限未繳[zhuó]或少繳的稅款[kuǎn]、納稅擔保人未按照規定的期限繳納所擔保的稅款而加收的[de]一定比[bǐ]例的款項,是稅款的組成部分。

        15.另外,對于[yú]納稅人或扣繳義務人因計算錯誤等失誤未繳或少繳、未扣或少扣、未收貨少收稅款累計數額在10萬元以上的,追征稅款和加收滯納金的期限[xiàn]由三年延長至[zhì]五年。因稅務機關的責任,造成納稅人少繳或遲繳稅款,雖然客觀上造成了對稅款的占用,但出于信賴保護原則,規定不應加收[shōu]滯納金。

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